Průvodce českými investičními daněmi

Český zákon o daních z příjmů metodu FIFO (First In, First Out) u párování nákupů a prodejů přímo nevyžaduje, ale je všeobecně doporučovaná a de facto standard. Při prodeji akcií se nejprve párují s nejstarším nákupem. (Jsou možné i jiné metody, vyžadují ale dlouhodobou přesnou evidenci, která párování už byla uplatněna.)

• Zdanitelný zisk je: příjem z prodeje minus pořizovací cena minus odečitatelné poplatky (§ 10/6 ZDP).
• Ztráty se mohou započíst proti ziskům — daníte pouze čistý výsledek v rámci cenných papírů.
• Jeden prodejní pokyn na 100 akcií nakoupených ve 3 samostatných nákupech vytvoří 3 FIFO párování, každé s vlastní pořizovací cenou.

Hedger provádí FIFO párování napříč celou historií transakcí automaticky. Každé párování si můžete zkontrolovat v přehledu Uzavřené obchody.

Zisky z prodeje cenných papírů držených déle než 3 roky jsou osvobozeny od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. w ZDP). Říká se tomu časový test.

• Tříletá lhůta běží od data pořízení do data prodeje, pro každé FIFO párování zvlášť.
• Časový test se vztahuje na akcie a ETF, u opcí ani jiných derivátů se NEUPLATNÍ — ty jsou vždy zdanitelné.
• Existuje také roční osvobození do 100 000 Kč pro příležitostné příjmy z investic (§ 10 odst. 3 písm. a ZDP), jeho výklad je ale sporný — poraďte se s poradcem.

Hedger vyhodnotí časový test pro každé FIFO párování a automaticky vyloučí osvobozené zisky ze zdanitelného celku.

Zahraniční dividendy obvykle podléhají srážkové dani u zdroje ve zdrojové zemi — například 15 % u amerických dividend podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi USA a ČR (při podaném W-8BEN).

• Metoda samostatného základu daně (§ 20b): Hrubé dividendy uvedete v Příloze č. 4 a zaplatíte 15 % českou daň. Jednodušší, ale zahraniční srážkovou daň nelze započíst — fakticky tedy platíte daň dvakrát.
• Metoda zápočtu (§ 38f): Uvedete v Příloze č. 3 a zahraniční srážkovou daň započtete proti české dani. Složitější, ale zabrání dvojímu zdanění, pokud byla zahraniční srážková daň vysoká.

Která metoda je výhodnější závisí na sazbě srážkové daně v dané zemi. Hedger zobrazí obě varianty v Daňovém reportu.

Všechny částky v cizí měně musí být převedeny na CZK pro daňové přiznání. Česká národní banka (ČNB) publikuje dva typy kurzů:

• Denní kurz: Kurz ČNB ke konkrétnímu datu transakce. Přesnější, ale může být vyšší nebo nižší v závislosti na tom, kdy byl obchod proveden.
• Roční kurz (jednotný kurz): Průměrný kurz ČNB za celý rok, publikovaný v lednu následujícího roku. Jednodušší a stabilnější.

Můžete si vybrat kteroukoli metodu — většina daňových poradců doporučuje zvolit tu, která vede k nižší dani. Musíte používat stejnou metodu konzistentně pro všechny transakce v daném roce.

Hedger počítá oba kurzy automaticky a zvýrazní, která metoda je pro vás výhodnější.

• Přijaté opční prémie jsou zdanitelným příjmem — uvádějí se jako „F — JINÉ OSTATNÍ PŘÍJMY" v Příloze č. 2.
• Tříletý časový test se NEVZTAHUJE na opce ani deriváty — jsou vždy zdanitelné bez ohledu na dobu držení.
• Při přiřazení (assignment) lze opční prémii zahrnout do pořizovací ceny akcií (§ 10 odst. 6 ZDP), čímž se sníží budoucí zdanitelný zisk z akcií.
• Hedger automaticky sleduje přiřazení opčních prémií a zobrazuje je v Daňovém reportu.

Když převádíte mezi měnami (např. prodáte USD za EUR přímo u brokera), vzniká implicitní §10 zisk nebo ztráta v korunách — vůči kurzu ČNB v okamžiku konverze. Hedger nabízí volitelný modul, který tyto explicitní konverze sleduje, FIFO páruje měnové loty napříč všemi brokery a vyčíslí §10 F zisk či ztrátu pro vaše daňové přiznání. Modul je opt-in a ve výchozím nastavení vypnutý.

Konkrétní příklad: vložíte 100 000 Kč, směníte je na 4 500 USD při kurzu ČNB 22 Kč/USD. O několik měsíců později převedete 4 500 USD zpět do CZK při kurzu 20 Kč/USD — realizujete ztrátu 4 500 × (20 − 22) = −9 000 Kč, kterou uvedete pod §10 F.

Jak to Hedger řeší:

• Události §10 F generují pouze explicitní konverzní záznamy v ledgeru. Obchody s akciemi, dividendy, vklady a výběry samy o sobě žádné FX realizace nevytvářejí — jejich přepočet do CZK je už zahrnutý v §10 D u jednotlivých nohou obchodu, a to denními kurzy ČNB.
• FIFO párování probíhá napříč brokery — měna je pro účely §10 zastupitelná mezi vašimi účty.
• Uplatní se 3letý časový test u movitých věcí (§10 odst. 1 písm. b); párování, jejichž přiřazená akvizice je starší než 3 roky, jsou označena jako osvobozená.
• Každá událost se přepočítává kurzem ČNB podle vaší volby denní vs. jednotný kurz v daňovém reportu.
• Daňový report zobrazuje náznak s potenciálním rozdílem i když je modul vypnutý — vidíte tedy, zda by jeho zapnutí prospělo nebo uškodilo, ještě než se rozhodnete.

K čemu se před podáním poradit s poradcem:

• Do konce roku 2023 byly FX zisky fyzických osob plně osvobozené podle §4 odst. 1 písm. za) ZDP. Tato výjimka byla k 1. 1. 2024 zrušena; výklad po roce 2024 se teprve formuje.
• Limit §10 odst. 1 písm. q) ve výši 50 000 Kč ročně pro příležitostné měnové transakce se může uplatnit, pokud je vaše celková FX aktivita malá — modul tento limit automaticky nevyhodnocuje, posuďte jej ručně.
• Většina českých daňových nástrojů (včetně Taxomatu) FX u fyzických osob ve výchozím stavu vůbec neřeší. Modul Hedgeru je alternativní výklad, který vám podle skladby měnových obchodů může daň ušetřit i zvýšit; před podáním doporučujeme kontrolu u poradce.

Hedger zpracuje:

• FIFO párování napříč všemi podporovanými brokery
• Vyhodnocení časového testu pro každé párování
• Přiřazení opčních prémií k přiřazeným akciím
• Převod kurzů ČNB (denní i roční kurzy)
• Agregace dividend a srážkové daně
• Úpravy pořizovací ceny při splitech a korporátních akcích
• Export EPO XML pro mojedane.cz
• Podrobné CSV exporty pro vaši evidenci

Vy (nebo váš účetní) stále musíte řešit:

• Ostatní příjmy (zaměstnání, podnikání, pronájem atd.)
• Rozhodnutí mezi metodou samostatného základu a metodou zápočtu pro dividendy
• Osvobození příležitostných příjmů do 100 000 Kč (nejednoznačný výklad)
• Dopady na sociální a zdravotní pojištění
• Kryptoměny a další aktiva neimportovaná přes Hedger
• Finální kontrola a odeslání daňového přiznání